Налог на имущество физических лиц

В России существует налог на имущество. Его суть в том, что каждый собственник жилых и нежилых строений обязан регулярно отчислять за них определенную сумму в государственный бюджет. Платить нужно за квартиры, дома, парковочные места или хозяйственные строения.

Налог не федеральный и регулируется на муниципальном уровне. Его размер зависит от цены объекта. До 2015 года имела значение инвентаризационная стоимость. На 2019 год в 74 регионах РФ она не учитывается. Налог платится по кадастровой оценке объектов. К 2020 году власти планируют распространить это правило на все субъекты страны.

Кто платит налог

Основные принципы начисления налога на имущество, его объекты и субъекты регламентированы главой 32 Налогового кодекса РФ. В ней указано, что налог платят физические лица, в собственности которых:

• частный дом;
• квартира, комната;
• выделенная доля в квартире, доме;
• машино-место или гараж;
• единый недвижимый комплекс;
• иные постройки, сооружения, помещения.

Жилыми домами признаются строения, расположенные на земельных участках с целевым назначением — для ведения подсобного, дачного, садового или огороднического хозяйства.

Ставки налога

Итоговая сумма к оплате зависит от налоговой ставки. Ее базовые нормы определены Налоговым кодексом. Муниципальные власти могут их уменьшать или увеличивать, но в рамках ограничений, которые установлены в кодексе. Порядок исчисления налога также устанавливают территориальные органы. Поэтому он может изменяться от региона к региону.

Если налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости — от 0 до 2% (в зависимости от вида объекта и региона).

Для большей части недвижимости ставка по кадастровой оценке составляет 0,1%, местные власти имеют право увеличить только до 0,3%. К такой недвижимости относятся:

• жилые дома и помещения
• жилой дом на этапе строительства
• строение, хотя бы часть которого признана жилой
• парковочные места и гаражи
• хозяйственные строения, если их площадь — не более 50 квадратных метров и они расположены на земельных участках с назначением для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального строительства.

Для ряда объектов нежилого имущества, например, торгово-административных центров, и недвижимости дороже 300 млн руб., ставка составит 2% (список указан в п.7 статьи 378.2 НК РФ, абзаце втором п. 10 ст. 378.2 НК РФ)

Для всех остальных объектов ставка будет равна 0,5%

• Если расчет выполняют по инвентаризационной оценке — от 0 до 2% (в зависимости от вида недвижимости и региона).

При подсчете налога по инвентаризационной стоимости, ее умножают на коэффициент-дефлятор. Итоговая цифра рассчитывается от полученной суммы. В 2019 году — 1,518 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 г. № 595).

Основные ставки по инвентаризационной оценке:

• до 300 тыс. руб. — до 0,1% (включительно);
• от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1% до 0,3% (включительно);
• более 500 тыс. руб. — от 0,3% до 2,0% (включительно).

Расчет по кадастровой стоимости применяют в 74 регионах РФ. Этим принципом начали пользоваться с 2015 года в первых 28 субъектах. С 2016 года к ним добавился 21 регион, а в 2017 году — еще 14, 7 регионов — в 2018 и 4 — в 2019. Тем не менее 11 субъектов до сих пор применяют для расчета инвентаризационную стоимость.

Дифференцирование ставок в субъектах РФ (их изменение) может зависеть от:

• вида объекта;
• кадастровой или инвентаризационной стоимости;
• расположения недвижимости;
• вида зоны, на территории которой он расположен.

Ставки для конкретного региона можно посмотреть на сайте ФНС.

Расчет налога

Налог рассчитывается по стандартной схеме: определяют его налоговую базу, также прибавляют вычеты и льготы, если налогоплательщик имеет на них право. Ставка зависит от региона, типа объекта и его цены.

Ранее налог рассчитывался только на основе инвентаризационной стоимости объекта. Регламентировал его ФЗ №2003-1. Но с 2015 года закон утратил силу. Теперь процесс имущественного налогообложения регламентируется Главой 32 НК РФ. В ней прописан новый порядок расчета.

Теперь он рассчитывается по кадастровой стоимости. Она отражает реальную цену объекта. Не завышает и не занижает ее. Каждый субъект РФ обязан перейти на новую систему расчетов.Те регионы, кто не успел подготовить соответствующие правовые акты, до сих пор применяют старую, инвентаризационную систему. До 1 января 2020 года перейти на новую систему обязаны все регионы страны.

Для облегчения перехода на новый принцип расчета налога, введены понижающие коэффициенты (п. 8 ст. 408 НК РФ). Они должны быть использованы при расчете по новым правилам (на основе кадастровой цены). Коэффициенты введены на первые 4 года действия нового законодательства (с 2015 года) и составляют:

• 0,2 — для 1-го этапа (за 2015 год)
• 0,4 — для 2-го этапа (за 2016)
• 0,6 — для 3-го этапа (за 2017)
• 0,8 — для 4-го этапа (за 2018)

Но федеральным законом № 334 от 03.08.2018, были внесены поправки в ст. 52 Налогового кодекса. Теперь коэффициент на 4-ый этап — 0,8 — отменен. Цель отмены — привести ставки в разных регионах к единому значению. Максимальный коэффициент составляет 0,6.

В регионах, где налогообложение недвижимости проводят по кадастровой оценке третий и последующие годы, будет применен коэффициент, ограничивающий рост налога не более чем на 10% по сравнению с его суммой за предыдущий период. Исключение — недвижимость торгово-офисного назначения (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога по кадастровой стоимости

Для тех регионов, которые перешли на новую систему расчета, налоговая база будет определяться кадастровой ценой. При это формула включает понижающий коэффициент. Он зависит от того, когда регион налогоплательщика перешел на новую программу.

При расчете учитывается сумма, которая им не облагается (налоговый вычет). Расчет итогового размера налога выполняется с учетом этого вычета.

Расчеты:

Из кадастровой стоимости вычитается необлагаемая сумма. Она умножается на ставку и понижающий коэффициент

Пример расчета на квартира в Москве. Площадь 100 кв. м. 1 метр стоит 150 тысяч рублей. Кадастровая оценка составит 15 млн рублей. По установленным в Москве тарифам, налоговая ставка на объект равна 0,15%. Налоговый вычет составит 3 млн рублей. При учете понижающего коэффициента в 0,6%, расчет будет выглядеть так:

(15 000 000 — 3 000 000) × 0,15% × 0,6 = 10 800 рублей.

Расчет налога по инвентаризационной стоимости

При исчислении налога по старой системе налоговую базу составит инвентаризационная оценка недвижимости (узнать ее можно в БТИ, на сайте ФНС, на сайте Росреестра).

Чтобы рассчитать налог, нужно:

Перемножить инвентаризационную стоимость и коэффициент-дефлятор. Полученную сумму умножить на ставку в регионе.

Пример расчета с инвентаризационной ценой квартиры 330 тысяч рублей. Налоговая ставка — 0,1%. Сумма составит:

330 000 × 0,1% × 1,518 = 500,94 рубля.

Расчет налога по «переходной» формуле

Регионы могут применить специальную формулу для налога на недвижимость (п. 8 ст.408 НК РФ). Ее ввели на период перехода на новые правила. Суть ее — в уплате ставки с разницы между кадастровой и инвентаризационной ценой.

Формула:

Н = (Н1 — Н2) x К + Н2,

где Н — итоговая сумма, которую требуется оплатить,

Н1 — налог, рассчитанный на основе кадастровой оценки,

Н2 — налог, рассчитанный на основе инвентаризационной оценки,

К — понижающий коэффициент.

Пример расчета при площади квартиры 53 кв.м. Стоимость одного квадратного метра — 200 тысяч рублей. Кадастровая цена — 10 млн 600 тыс руб. Инвентаризационная — 500 тысяч руб. Налоговая ставка в регионе — 0,1%. Понижающий коэффициент — 0,6. Налоговый вычет будет равен 4 млн рублей. Рассчитываем налог сначала по кадастру:

(10 600 000 — 4 000 000) × 0,1% = 6 600.

Налог с инвентаризационной стоимости:

500 000 × 1,518 = 804 540

804 540 × 0,1% = 804,54 рубля.

Итоговая сумма составит:

(6 000 — 804,54) × 0,6 + 804,54 = 3 921,81 рубля.

Обратите внимание, что Налоговый кодекс разрешает применять такой порядок расчета можно в течение первых трех периодов перехода на новую систему налогообложения.

Калькулятор

На сайте ФНС можно воспользоваться налоговым калькулятором. Он позволит узнать, какую сумму требуется заплатить за владение имуществом.

Для этого потребуется:

1. Открыть «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц»
2. На открывшейся странице выбрать:
   • вид налога (на имущество);
   • период, за который требуется расчет;
   • субъект РФ, в котором расположен объект.
3. Ввести кадастровый номер объекта (узнать его можно бесплатно онлайн на сайте Росреестра) или инвентаризационную стоимость (в зависимости от региона)
4. Если введен кадастровый номер, на странице отобразится цена квартиры
5. Далее нужно ввести количество долей в квартире, срок владения,ставку, площадь, облагаемую вычетом и другие льготы (если есть).
6. После расчета сумма налога появится на экране.

Изменения с 2019 года

С 2019 года введены существенные изменения в систему расчетов налога на имущество. Они закреплены №334-ФЗ от 3.08.2018 года.

Основная цель закона — смягчить переход на новую систему расчета имущественного налога, выровнять налоговые ставки по всей стране. Изменения также коснулись схемы расчета налога, налоговых льгот.

Новая система понижающих коэффициентов

С учетом прежней системы коэффициентов налоговая нагрузка увеличивалась на 20% ежегодно. По новым поправкам, максимальное повышение налога теперь не может превышать 10% в год. Чтобы добиться сдерживающего эффекта, понижающий коэффициент в 0,8 единиц отменили. Теперь, начиная с четвертого периода после перехода на новую налоговую систему, понижающие коэффициенты применяться не будут, как и «переходная» формула. При этом рост налога составит не больше 10% в сравнении с предыдущим периодом.

Перерасчет ошибок в кадастровой стоимости в пользу налогоплательщиков

Если граждане не согласны с рассчитанной суммой, они могут ее оспорить. Например, если кадастровая стоимость недвижимости была установлена неверно. При этом налоговый расчет по новой цене производится с года подачи заявления. После законодательных изменений, с 2019 года, появилась возможность выполнить полный перерасчет налогообложения вплоть до даты, когда была выставлена неверная кадастровая цена объекта.

Расширение налоговых льгот

С 2015 года налогом не облагается часть квартиры. А именно — 20 кв. м. Теперь это правило применимо и к долевой собственности. Если гражданин владеет долей в квартире, 10 кв. м. не будут облагаться налогом. Такой же принцип расчета установлен и для комнат. Для частных домов площадь увеличена до 50 метров. Налог с них платить не требуется.

Если в собственности несколько недвижимых объектов, льготы применяют только на один вид недвижимости.

В льготную категорию вошли дети-инвалиды (ст. 407 НК РФ)

Уравнивание налоговой ставки на ряд объектов

С 2019 года действует одинаковая ставка за гаражи и парковочные места. До этого за машино-место платили 2% от его цены. Теперь же ставка составляет от 0,1% до 0,3%.

Ограничивается допустимый размер самостоятельно установленных налоговых ставок властями регионов

Муниципальные власти самостоятельно устанавливают налоговые ставки, при этом налоговым кодексом утвержден размер налога на жилые и часть нежилых объектов в размере 0,1%. Местные власти могут увеличить порог только на 0,2 пункта.

Сроки начисления и уплаты

Налог на имущество необходимо оплатить до 1 декабря. Он платится за предыдущий календарный год.

Сумму налога рассчитывает налоговая инспекция. Гражданин получит уведомление по месту регистрации. В нем указана сумма начисленного налога и крайний срок оплаты. Уведомления направляются в период с апреля по ноябрь, но не позднее, чем за 30 дней до наступления даты платежа.

Если налогоплательщик не получил уведомление, это не освобождает его от обязанности оплаты. Законом № 284-ФЗ сообщает, если письмо не получено, гражданин сам обязан сообщить в ФНС информацию о том, что он владеет недвижимостью, облагаемой налогом. Уведомление должно сопровождаться приложением правоустанавливающих документов на объект. Обратиться в налоговую необходимо до 31 декабря года, следующего за датой наступления права собственности.

Налог платится за каждый месяц владения имуществом. Полный месяц владения засчитывается, если собственность была получена (или отдана) до 15-го числа.

Куда платить налог

Реквизиты для оплаты указаны в налоговом уведомлении, которое получает налогоплательщик. Квитанция на оплату будет уже заполнена.

Проверить налоговую задолженность можно онлайн. Сделать это можно двумя путями:

• Создать личный кабинет на сайте ФНС;
• Зарегистрироваться на портале Госуслуг.

После регистрации будет доступна вся информация по налоговой задолженности.

Как оплатить

Оплатить налог можно:

• В почтовом отделении;
• По реквизитам уведомления через платежный терминал Сбербанка. Комиссия не взимается.

Как оплатить онлайн

Оплатить налог можно и онлайн на Госуслугах, сайте ФНС или интернет-банке.

Портал Госуслуги

1. Авторизоваться на сайте Госуслуг;
2. Долги по налогам показываются уже на главной странице после авторизации;

   

3. Нажимаем на кнопку «Налоговая задолженность»;
4. Откроется список всех имеющихся задолженностей на данный момент;

   

5. Выбираем вариант «Оплатить» (можно выбрать один налог или все имеющиеся);
6. Нажимаем кнопку «Оплатить»;
7. Откроется окно «Выбор способа оплаты». Оплатить можно банковской картой или электронными кошельками (с комиссией);

   

8. Оплачиваем.

Сайт ФНС

1. Выбираем сервис «Заплати налог».
2. Там нажимаем на «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц».«

   

3. Попадаем на следующую страницу. Здесь требуется ввести индекс документа. В инструкции отмечено, где его найти в квитанции.

   

4. Если номера документа нет, можно оплатить через заполнение платежного документа. Для этого нужно выбрать этот вариант внизу экрана.

   

5. После заполнения всех данных переходим к оплате.
6. Оплачиваем.

Через интернет-банк

1. Перейти в онлайн-кабинет своего банка (в примере — Сбербанк).
2. Перейти на вкладку «Платежи и переводы».
3. Выбираем раздел «ГИБДД, налоги, пошлины, бюджетные платежи». В нем раздел — «Федеральная налоговая служба».

   

4. Далее нужно выбрать услугу: оплата налогов по индексу документа.
5. Указать карту для списания средств и номер индекса документа (как в предыдущем способе).

   

6. В открывшемся окне еще раз сверить все данные и нажать «Оплатить».

Как узнать задолженность по налогам

Проверить налоговую задолженность можно официальных сайтах:

• Сервис налогоплательщика на портале ФНС;
• Через сервис «Узнай свою задолженность» на портале Госуслуг;
• Проверить через ИНН на портале Яндекс.

Льготы на налоги

На налоговые льготы имеют право следующие лица:

• Герои России и Советского союза, кавалеры орденов Славы.
• Инвалиды 1 или 2 группы, дети-инвалиды.
• Участники ВОВ.
• Пострадавшие от чернобыльской катастрофы лица и граждане, участвующие в ликвидации атомных аварий.
• Отдельные категории военнослужащих, уволенных с военной службы и члены их семей.
• Лица, получившие облучение при участии в ядерных испытаниях, учениях.
• Пенсионеры по старости и граждане, достигшие возраста 60 и 65 лет для женщин и мужчин.

Еще один ряд льгот зависит от вида имущества. К льготным категориям относятся:

• Разные виды жилых и нежилых строений, которые эксплуатируют в культурных целях (творческие мастерские, ателье и пр.) и являющиеся частной собственностью деятелей культуры и искусства. А также жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры.
• жилые и хозяйственные строения площадью до 50 кв. м., расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединений граждан.

Муниципальные власти могут назначать региональные льготы.