Налог на землю для физических лиц

Земельный налог для физических лиц — это налог, который исчисляется и уплачивается с земельных участков, которыми владеют граждане на праве собственности.

Физические лица освобождаются от уплаты налога, когда участок находится в праве безвозмездного пользования или пользование происходит по договору аренды.

Земельный налог (ЗН) регулируется согласно главе 31 НК РФ. Налог является местным и оплачиваться должен в местные бюджеты. Муниципальные власти могут изменять размер ставки и сроки уплаты, но только в пределах, установленные Налоговым Кодексом.

Изменения с 2019 года

С 1 января 2019 года вступили изменения в 31 главу НК РФ, связанные с исчислением ЗН и распространяются на сделки, которые возникнут в 2019 году. За 2018 год и ранее налоговые периоды, исчисление происходит по прошлым правилам.

Изменения:

1. Если право владения земли перешло по наследству, то налог рассчитывается начиная со дня вступления в наследство.
2. Перерасчет налога за прошлые периоды для физических лиц будет производится не более, чем за три налоговых периода, когда меняется кадастровая стоимость. Но пересчет налога не будет производится, если после изменений, сумма налога увеличится. Это значит, что если физическое лицо оплатило своевременно и в сумме рассчитанной на тот момент меньше в прошлых периодах, то доплачивать ничего не придется.
3. Изменение кадастровой стоимости, которое произошло в текущем году, будет учитываться с момента введения в действие новой кадастровой стоимости, путем внесения в Единый государственный реестр, в ситуациях, когда:
   • исправлена техническая ошибка в сведениях реестра о кадастровой стоимости по решению комиссии;
   • произошли изменения в качественных и количественных параметрах этого участка;
   • по решению суда или комиссии по рассмотрению споров об определении кадастровой стоимости.

Налоговая база

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые им предоставляет Росреестр о зарегистрированных земельных объектов. В случае выявления некорректных данных, необходимо сообщить об этом и подать уведомление в ФНС с подтверждением правильных сведений.

Сумма ЗН исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка умноженную на ставку налога. Кадастровая стоимость земли определяется установленными организациями на основании земельного законодательства РФ. Ее стоимость можно посмотреть на официальном сайте Росреестра.

В случае, когда земельный участок находится в общей долевой собственности, то налогооблагаемая база рассчитывается для каждого собственника пропорционально его доле владения объектом. А если находится в общей совместной собственности, то считается равными долями для всех владельцев земли.

Возникают ситуации, когда земельный участок находится на пограничных территориях. Тогда определение базы происходит отдельно по каждой площади участка, относящийся к определенному муниципальному образованию по ставкам, действующим в этих районах.

Если гражданин приобрел (получил в наследство, в дар) участок в собственность или продал (подарил, передал) в середине года, то налог рассчитывается пропорционально месяцам, в которых земля находилась во владении.

Налог определяется следующим образом, когда право собственности наступило или прекратилось в середине месяца:

• Принимается за полный месяц, если:
  • до 15 числа месяца включительно произошло установление права собственности на земельный участок;
  • после 15 числа месяца закончилось право собственности на объект.
• Месяц не учитывается для расчета налога, если:
  • после 15 числа месяца произошло установление права собственности на земельный участок;
  • до 15 числа  месяца включительно закончилось право собственности на объект.

Налоговые ставки

Ставки налога установлены статьей 394 НК РФ.

Муниципальные власти могут ввести пониженные ставки, которые не превышают базовые.

НК утверждены следующие базовые ставки:

Ставка 0,3% применяется по земельным участкам, которые используются для:

• огородничества, собственного подсобного хозяйства, садоводства или животноводства;
• дачного хозяйства;
• сельскохозяйственного производства;
• жилищного строения;
• объектов коммунального хозяйства.

Ставка 1,5% применяется для остальных земельных участков.

Власти регионов имеют право регулировать:

• ставку налога;
• сроки уплаты;
• предоставлять дополнительные льготы.

Органы местных властей должны придерживаться общего порядка исчисления и уплаты земельного налога согласно главе 31 НК РФ.

Узнать ставку и льготу в своем регионе

Чтобы узнать какая ставка действует в вашей области, вы можете сходить в свою местную инспекцию и спросить.

Удобно использовать электронный сервис на сайте ФНС, который позволяет узнать ставку налога, льготу, срок уплаты и принятое местными властями законодательство.

Для этого перейдите в Справочный сервис и введите параметры:

• вид налога;
• налоговый период;
• наименование субъекта РФ;
• муниципальное образование.

И нажмите «Найти».

Сервис покажет все принятые нормативные акты по этому району.

И вы увидите установленный срок уплаты земельного налога, а также принятый нормативный документ.

Ниже появится информация о ставках, которые действуют в вашем районе, а также местные и федеральные льготы.

Выберите категорию налогоплательщика — физическое лицо.

Для просмотра местных льгот, нажмите на «Местные льготы» и увидите все предоставленные льготы в вашем регионе. И также можно посмотреть все федеральные льготы, нажав «Федеральные льготы».

Сроки уплаты

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ, для физических лиц возникает обязанность по уплате ЗН не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2018 год налог на землю необходимо оплатить не позднее 2 декабря 2019 года.

Так как 1 декабря выпадает на выходной день, то срок переносится на первый рабочий день после выходных.

Льготы по уплате

Статья 394 НК РФ устанавливает льготы по уплате земельного налога для физических лиц.

Налоговые льготы не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду.

Заявленная льгота, которая не имеет ограниченный срок, предоставляется ежегодно. Повторно подавать заявление на льготу не требуется.

Льготы бывают федеральные и местные.

Федеральные льготы

Полное освобождение от уплаты налога на землю имеют физические лица, которые относятся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации. К такой категории еще относятся общины народов, земельные участки которых предназначены для сохранения и развития их традиционного образа жизни и промыслов.

Граждане вправе уменьшить налогооблагаемую базу земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, которым вы владеете на праве собственности, постоянного бессрочного пользования либо пожизненного владения по наследству.

Этой льготой могут воспользоваться физические лица, которые являются:

• героями Советского Союза, РФ, полными кавалерами ордена Славы;
• инвалидами I и II групп;
• инвалидами с детства;
• ветеранами и инвалидами ВОВ, а также боевых действий;
• подвергшиеся радиации на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии на производственном объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и ядерных испытаний на «Семипалатинском полигоне»;
• участвующих в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
• пенсионерами, которым выплачивается ежемесячное пособие;
• гражданами, которые соответствуют критериям по назначению пенсии согласно законодательству Российской Федерации, действовавшее на 31.12.2018 г.

Региональные льготы

Муниципальным властям дано право устанавливать свои ставки, льготы для физических лиц по уплате ЗН. Местные органы утверждают правовые акты, которые устанавливают льготы для определенной категории граждан, порядок и сроки уплаты налога на землю.

Все принятые нормативные документы можно посмотреть в Справочном сервисе.

Вот некоторые примеры льгот, применяемых в регионах:

Регион	Категория льготы	Размер льготы
Санкт-Петербург	Один из родителей (усыновителей), опекунов или попечителей, имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет	100%
	Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий	100%
Московская область	Малоимущие семьи и малоимущие одиноко проживающие граждане	50%
	Малоимущие семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей	50%
	Участники и инвалиды Великой Отечественной войны.	100%
Краснодарский край	Инвалиды 1 и 2 группы инвалидности; Инвалиды с детства	100%
	Физические лица, являющиеся членами многодетной семьи	100%
Волгоградская область	Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны	100%
Калужская область	Семьи, имеющие в своем составе военнослужащего срочной службы в виде уменьшения суммы налога	100%
	Многодетные семьи в виде уменьшения суммы налога	100%

Расчет льготы

При наступлении права на льготу в середине года, расчет суммы земельного налога осуществляется пропорционально периоду отсутствия льготы. Месяц, в котором произошло наступление права на льготу или прекратилось, исчисляется как полный месяц.

Пример расчета налога с учетом льгот

Гражданка Зайцева О.Л. владеет землей в Московской области и их семья имеет статус малоимущей с доходом ниже прожиточного минимума, установленного в своем регионе на душу населения. Поэтому она вправе воспользоваться льготой в 50% от исчисленной суммы налога. Период владения был полный год — 12 месяцев.

Кадастровая стоимость определена в сумме 1 000 000 рублей. Ставка ЗН установлена — 0,3%.

Рассчитаем налог на землю за 2018 год.

1 000 000 рублей × 0,3% = 3 000 рублей.

С учетом льготы 50% налог составит:

3 000 × 50% = 1 500 рублей.

Уведомление о льготе

Налогоплательщику необходимо заявить о своей льготе и подать заявление с подтверждающими документами в территориальную инспекцию.

Если вы получили уведомление об уплате налога на землю и в нем не учтена ваша льгота или возникла в первый раз, то подайте уведомление.

Заявление предоставляется в налоговый орган любым удобным способом:

• почтовым отправлением;
• личное обращение в инспекцию;
• через «Личный кабинет налогоплательщика»;
• через МФЦ, при наличии такой возможности в регионе.

Форма уведомления о льготе утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Заявление о предоставлении льготы состоит из 4 листов:

1. Титульный лист — заполняются все персональные данные налогоплательщика.
2. Транспортный налог.
3. Земельный налог.
4. Налог на имущество.

Заполняется только необходимый лист для соответствующего налога.

Если у физического лица несколько земельных участков, то заполняется на каждый объект отдельно. На одном листе можно заполнить по двум объектам с указанием кадастрового номера земли.

По земельному налогу необходимо указать срок предоставления льготы (пункт 5.2.). Это может быть конкретный указанный период или бессрочный.

Для подтверждения льготы, заполните полное наименование подтверждающего документа в пункте 5.3.1. Это может быть:

• пенсионное удостоверение;
• удостоверение ветерана боевых действий;
• справка об инвалидности инвалидности;
• иной документ.

В пункте 5.3.2. пропишите название органа, который выдал документ.

Дальше указывается дата выдачи документа (пункт 5.3.3.), период действия документа (пункт 5.3.4.) — бессрочно (1) или срок ограничен (2) и укажите точный срок.

И в пункте 5.3.5. заполните серию и номер документа.

Льготы пенсионерам на 6 соток

Пенсионерам, которым назначена пенсия согласно пенсионному законодательству, полагается льгота по уплате ЗН. Таким гражданам  при расчете налога вычитается 600 кв.м. (6 соток) из общей площади земли.

Если размер земли равен 6 соток или меньше, то льгота предоставляется в 100% и налог не платится.

Пример расчета налоговой льготы на дачный участок

У Титова Р.И. — пенсионер и имеет в собственности садовый участок размером 10 кв.м.

Для расчета ЗН будет учитываться только 4 кв.м. (10 кв.м. — 6 кв.м.).

Использовать такой вычет можно только по одному собственному земельному объекту. Необходимо выбрать определенный участок и подать уведомление в налоговую инспекцию до 1 ноября года, с которого будет применяться льгота. Если заявление не было подано в инспекцию, то льгота будет предоставляться автоматически по одному объекту, у которого наибольшая исчисленная сумма налога.

Если у физического лица впервые в 2018 году возникло право на льготу — достиг пенсионного возраста, то подайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации земли.

Форма уведомления подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Заполненное уведомление можно отправить по почте с уведомлением, подать через Личный кабинет на сайте ФНС или лично сдать в налоговую инспекцию.

Пенсионеры, которые уже пользуются льготой на земельный объект, находящийся в собственности, подавать повторно заявление на льготы не надо.

Расчет земельного налога

Исчисление ЗН осуществляют налоговые органы. Данные для расчета предоставляет Росреестр. Он передает информацию о всех зарегистрированных объектах в течение налогового периода. Но каждый гражданин может проверить и рассчитать налог на свой земельный участок, находящийся в собственности.

Рассчитать налог на землю можно по следующей формуле:

Пример расчета земельного налога

Семейная пара владеет участком в общей долевой собственности по 50% каждый. В июне 2018 года они продали участок, т.е. право собственности на объект у них было 6 месяцев. Кадастровая стоимость определена в сумме 3 000 000 рублей. Ставка налога установлена — 0,1%.

Рассчитаем по одному супругу налог на землю за 2018 год.

3 000 000 рублей × ½  × 0,1% × 6/12 = 750 рублей.

Пример расчета при изменении кадастровой стоимости

При изменении кадастровой стоимости в середине года, необходимо рассчитывать пропорционально действующей стоимости земли на тот момент. Вноситься новая запись в единый госреестр может в середине года, поэтому необходимо рассчитать налог исходя из разной кадастровой стоимости. Ставка налога также может меняться.

Формула расчета:

Пример расчета налога по кадастрой стоимости участка

Погодин Т.М. владеет садовым участком с долей владения 40%. Кадастровая стоимость земли на 01.01.2018г. была 2 100 000 рублей. По решению суда кадастровая стоимость была изменена на 1 900 000 рублей и внесена запись в госреестр от 01.04.2018 г. Ставка налога не изменилась и составляла 0,3%.

Рассчитаем налог за 2018 г. по формуле:

(2 100 000 × 0,4 × 0,3% × 3/12) + (1 900 000 × 0,4 × 0,3% × 9/12)  = 630 + 1 710 = 2 340 рублей.

Как рассчитать на калькуляторе

Налог на землю можно рассчитать в электронном сервисе «Налоговый калькулятор» на сайте ФНС.

Для этого выберите «Земельный налог» и нажмите «Далее».

Выберите год, за который надо посчитать налог

Введите кадастровый номер земельного участка и вам автоматически выйдет кадастровая стоимость и площадь участка. Если вы не знаете свой кадастровый номер, то можно найти его по адресу земельного участка на официальном сайте Росреестра. Там же сформируются  все подробные данные о кадастровой стоимости, площади, предварительная сумма налога и прочая информация.

Заполните все параметры для расчета налога:

• размер доли владения;
• количество месяцев владения;
• налоговый вычет в рублях, если имеется;
• ставка налога ставится автоматически;
• размер льготы в процентах, если имеется.

Налоговый коэффициент на землю

Согласно статьи 396 НК РФ повышающий коэффициент распространяется на физических лиц, которые приобрели земельный участок под жилищное строительство и начали на нем строить недвижимый объект.

Повышенный коэффициент начинает действовать в разное время, в зависимости от назначения строительства.

Исчисление увеличенной суммы налога возможно в следующих ситуациях:

1. Коэффициент 2 применяется в отношение участка, приобретенного для личного жилого строительства и исчисляется по прошествию 10 лет в случае незавершенного строительства. Срок считается с даты регистрации прав на землю. И применяется до момента регистрации прав на построенный объект недвижимости.
2. Коэффициент 2 применяется в отношение участка, приобретенного физическим лицом для коммерческого или иного использования и исчисляется в течение первых 3 лет во время строительства дома. Коэффициент считается с момента государственной регистрации прав на земельный участок.

В случае завершения строительства ранее 3 лет, то исчисленная и уплаченная излишняя сумма подлежит зачету или возврату налогоплательщику.

1. Коэффициент 4 применяется в случае продолжения строительства после трехлетнего срока. И исчисляется до момента регистрации прав на коммерческий объект недвижимости.

Пример расчета налога для личного использования.

Новиков И.Д. приобрел земельный участок под строительство коттеджа. Зарегистрировал государственное право на участок 20.06.2006 г. и начал строительство. Завершить объект и зарегистрировать на него права удалось только через 12 лет. Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018г. составила 2 980 000 рублей.

Рассчитаем налог на землю за 2018 год:

2 980 000 × 0,3% × коэф. 2 = 17 880 рублей.

Пример расчета налога для коммерческого использования.

Кирсанов Д.А. приобрел земельный участок под строительство продуктового магазина в своем поселке. Зарегистрировал государственное право на участок 05.03.2016 г. и начал строительство. Право на объект недвижимости получил 31.12.2018г. Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018г. составила 5 230 000 рублей.

Рассчитаем налог на землю за 2018 год:

5 230 000 × 0,3% × коэф. 2 = 31 380 рублей.

А если бы он окончил строительство после 05.03.2019 г., то налог оплачивать надо будет с учетом коэффициента 4.

На садовые и дачные земли

Большинство граждан имеют дачные участки в садоводческих некоммерческих товариществах (СНТ). Товарищества имеют юридический статус. СНТ предоставляют право физическим лицам пользоваться имуществом общего пользования, вести садоводческое и огородное хозяйство на своих земельных участках. Товарищества должны помогать гражданам в освоении земель на территории садоводства.

Владельцы дачных и садовых земель обязаны уплачивать налог на землю в местный бюджет. На СНТ возложена обязанность уплачивать налог за общие места пользования. Ставки и льготы по земельному налогу устанавливают местные муниципальные органы с учетом положений 394 статьи НК РФ.

Граждане, владеющие участками в садоводческих и огороднических товариществах обязаны вносить взносы за места общего пользования. За счет этой платы СНТ производит текущее содержание мест общего пользования,  капитальный и текущий ремонт недвижимых объектов, предназначенных для общего пользования.

Ежегодный размер взносов рассчитывается и устанавливается согласно Федеральному закону от 29.07.2017 N 217-ФЗ и Уставу товарищества.

Налоговое уведомление

Приказом ФНС России от 07.09.2016г. № ММВ-7-11/477@ утверждено налоговое уведомление (НУ) на уплату земельного налога.

Физические лица должны уплачивать налог на основании НУ. Налоговые органы рассылают квитанции гражданам не позднее, чем за 30 дней до наступления срока оплаты.

В НУ указывается сумма, подлежащая уплате, налоговая база, ставка налога, льгота, а также реквизиты для оплаты.

В 2018 году были внесены изменения в бланк. И теперь в нем предусмотрен раздел для перерасчета налога за прошлые периоды. Если за прошлый год налоговая неверно исчислила налог или не была учтена льгота, то в текущем уведомлении будут отражены корректировки.

Поэтому очень важно заранее проверить, чтобы в налоговой инспекции была информация о имеющихся льготах. А также своевременно подавать заявление о новых льготах, для правильного исчисления налога.

НУ может быть вручено физическому лицу несколькими способами:

• передано лично под роспись в налоговой инспекции;
• заказным письмом с уведомлением;
• через Личный кабинет налогоплательщика.

Но есть ситуации, в которых НУ не присылается:

• по земельному участку у владельца имеется 100% льгота или вычет, установленные законодательством;
• налогоплательщик зарегистрирован в Личном кабинете на сайте ФНС;
• исчисленная сумма земельного налога, подлежащего уплате составляет менее 100 рублей.

В случае неполучения НУ до 1 ноября за предыдущий налоговый период, физическому лицу надо обратиться в ИФНС по своему месту регистрации.

Если в Личном кабинете не появилось НУ, то тоже обратитесь через электронное сообщение и узнайте причину.

При обращении налогоплательщика в ИФНС о пересчете ЗН с учетом имеющихся льгот, инспекторы проведут проверку, пересчитают сумму налога и выставят новое НУ в течение 30 дней.

Способы оплаты

Граждане могут оплатить ЗН любым удобным для них способом:

• в любом отделении кредитного учреждения;
• через онлайн-банк;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
• с 1 января 2019 года в МФЦ «Мои документы» (при наличии возможности).

Налог можно оплатить за третьих лиц.

На сайте Федеральной налоговой службы имеется возможность оплатить налог.

Для этого воспользуйтесь Электронным сервисом.

В меню вида платежа выберите «Земельный налог», укажите тип платежа — «Налог», сумму платежа согласно НУ и нажмите «Далее».

В реквизитах получателя платежа введите адрес местонахождения вашего земельного участка.

Код ИФНС и Муниципальное образование заполнятся автоматически после ввода полного адреса местонахождения земельного объекта.

Для ввода адреса, войдите в меню адреса и выберите субъект РФ. Индекс проставится автоматически после ввода полного адреса.

В разделе «Адрес РФ» начните печатать первые буквы района или поселка и вам на выбор выйдут варианты адресов. Кликните на необходимый.

Дальше укажите дом (владение, домовладение, литера), корпус (строение, строение, сооружение), квартиру (комната, помещение, офис).

И в завершении сохраните, нажав «ОК».

На следующем шаге введите фамилия имя отчество. Обязательно укажите ИНН, если адрес места жительства совпадает, поставьте отметку. Если адрес различается, то можно не заполнять. И затем кнопку «Далее».

После ввода всех необходимых данных, у вас появится кнопка «Оплатить». Нажмите на нее и перейдете на выбор способа оплаты.

Отметьте удобный способ оплаты. При выборе банковской карты нажмите на логотип «Оплата Госуслуг.РФ» для перехода на оплату.

Если хотите оплатить через сайт кредитной организации, выберите из ниже представленных логотипов или введите в строке ввода название банка.

Вы можете распечатать квитанцию и оплатить в любой кредитной организации.

Нажав «Сформировать платежный документ», квитанция сформируется и ее можно будет распечатать или сохранить.

На сайте ФНС России стал доступен еще один сервис «Уплата налогов за третьих лиц». С помощью него можно быстро сформировать квитанцию для оплаты за третьих лиц и оплатить.

Задолженность

Ответственность по уплате налога возложена на граждан, имеющих в собственности земельные объекты.

И если вы не оплатили налог вовремя, то у вас образуется задолженность и будут начисляться штрафы и пени.

Отсутствие квитанции об оплате по каким-либо причинам не освобождает вас от уплаты и начислении штрафных санкций.

Задолженность по ЗН можно узнать следующими способами:

• посетить налоговую инспекцию по месту регистрации земельного объекта и инспектор вам сообщит точную сумму. Налоговый инспектор распечатает вам квитанцию для оплаты.
• в своем Личном кабинете налогоплательщика. В нем будут указаны сумма налога, пени и штрафы. Оплату можно произвести сразу в Личном кабинете.
• в любом отделении МФЦ вам предоставят сведения о задолженности.
• в личном кабинете Госуслуг получить услугу «Налоговая задолженность».

Чтобы воспользоваться услугой «Налоговая задолженность» на сайте Госуслуги, вам необходимо войти в Личный кабинет или зарегистрироваться.

В категории услуг выберите «Налоги и финансы», а потом «Налоговая задолженность».

Нажмите на «Заполнить заявку».

Заполните фамилию имя отчество и ИНН. Затем нажмите «Найти задолженность».

Также можно ввести номер квитанции, если она у вас есть.

Или можно ввести номер квитанции, если она у вас есть. Введите УИН, указанный на бланке.

В случае выявлении задолженности, в окне будет указана сумма долга по налогам, пеням и штрафам. И вы можете сразу перейти на оплату задолженности.

Если задолженности нет, то появится такое окно:

ВЫВОДЫ

1. Оплачивайте налог своевременно. За 2018 год — до 2 декабря 2019 года.
2. Пенсионеры не платят земельный налог, если их участок составляет не более 6 соток.
3. Подавайте заявление в ФНС на получение льготы до 1 ноября в году, когда возникло право.
4. Зарегистрируйтесь в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, чтобы контролировать все начисления по земельному налогу.
5. Кадастровую стоимость и всю информацию о земельном участке можно найти на официальном сайте Росреестра.