Налог на доходы физических лиц

Налог на доход физических лиц — обязательный сбор в виде процента от дохода граждан, получающих денежную плату за свой труд. Средства уплачиваются в государственный бюджет и распределяются между уровнями бюджетной системы. В интересах государства контролировать поступление сбора в казну и стимулировать плательщиков на раскрытие своих доходов.

Кто платит

НДФЛ уплачивается двумя категориями граждан:

• Россиянами, получающих прибыль в виде заработной платы; частными гражданами, имеющими маржу от сбыта товаров и выполнения услуг;
• Гражданами других стран, которые воспроизводят капитал в РФ.

Подоходный сбор должен быть уплачен любым дееспособным человеком, вне зависимости от того, чем конкретно он занимается для получения заработка. Многоплановость категорий и групп налогоплательщиков предопределяют порядок контроля за взиманием сбора.

Общие положения по сбору отражены в главе 23 НК РФ (с редакциями ФЗ). Дополнениями правовой базы являются федеральные поправки законов, разъясняющие письма ФНС и другие инструкции, относящиеся к исчислению, взиманию и уплате сбора.

По закону не любая прибыль облагается подоходным сбором. Статья 208 НК вводятся понятия доходов от источников в РФ и доходов от источников за пределами РФ. Непосредственно от этих разграничений зависит порядок уплаты сбора. Эти положения выведены также в целях избежания двойного налогоисчисления.

Сбор от источников в РФ уплачивается как резидентами, так и нерезидентами. Сбор от источников за пределами РФ уплачивается только резидентами (ст. 209). Т. е. иностранцам, находящимся в РФ, но получающим материальную выгоду извне, подавать декларацию не нужно. За свои источники доходов они отчитываются перед фискальными структурами своего подданства.

Каждый вид маржи облагается дифференцированной ставкой с учетом условий, определяемых редакциями НК РФ.

Налоговая база

Налогом облагаются:

• Дивиденды от долевого участия в управлении капиталом предприятий;
• Выплаты по страховкам, либо плата за участие в программах страхования;
• Отчисления от использования авторских прав, смежных прав владения, патентов и т.д.;
• Прибыль от сдачи имущества в аренду;
• Любые поступления от продажи товаров, услуг;
• Платежи от реализации недвижимости: ценных бумаг, прав требований, иного имущества, находящегося в собственности лица (гражданина РФ);
• Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;
• Социальные выплаты, установленные законодательством РФ;
• Прибыль от товарообмена или закупки партии товара за рубежом частного инвестора;
• Призовые вознаграждения, выигрыши в лотереях и букмекерских компаниях;
• Другие доходы самозанятых граждан.

Для того, чтобы определить сумму подоходного сбора, отдельный тип поступлений рассчитывается по каждой статье с учетом различных коэффициентов.

Установленные ставки действуют в отношении источников, обложенных ставкой 13%. Они используются только резидентами.

Налогооблагаемая база — рассчитанная сумма всех поступлений, полученных лицом за отчетный период.

При этом под самой прибылью понимается:

• Чистый приведенный доход (выручка—расход);
• Стоимостная оценка прибыли, полученной в натуральной форме;
• Материальная выгода по любой операции.

Базой налогообложения, начисленной на валовый положительный баланс, признается процент от прибыли, уменьшенной на величину удержаний.

Список вычетов и условия их предоставления регулируются ст. 218—221 НК:

• Стандартные;
• Социальные;
• Инвестиционные;
• Имущественные;
• Профессиональные.

Когда прибыль не превышает расходов с учетом удержаний подоходный сбор не уплачивается.

При получении выгоды в виде «натуры» учитываются любые товары или услуги, переданные оказанные организацией (ИП) на безвозмездной основе. К таким формам прибыли относятся зарплата товаром, оплата питания, жилплощади или другая имущественную помощь.

Структура источников, выраженных в натуральной форме, изложена ст. 211 НК. Обязательный платеж по ним рассчитывается, исходя из фактической стоимости выгоды. Например, при монтаже сантехники по призовой акции расчет налогооблагаемой базы производится с учетом НДС, таможенных пошлин на импортный товар и т. д.

Материальная выгода возникает по условиям договоров (обслуживания и сотрудничества). К выгоде относятся проценты (вознаграждение) за операции по кредитными карточками, положительная разница от перепродажи ценных бумаг или товаров (агентское вознаграждение), экономия на процентах по кредитным продуктам или проценты за ссуженный займ. Список таких источников заявлен ст. 212 НК. Они подлежат зачету по факту совершения гражданско-правовой сделки.

В качестве объектов обложения принимаются все перечисленные в предыдущем пункте источники (ст.207), за исключением доходов:

• Возникших по договору дарения;
• От продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
• Возникших на правах наследования;
• Отраженных ст. 217 НК.

Зная, какие прибыли облагаются дифференцированными ставками, переходят к решению вопроса о возможности применения вычетов.

Разъяснения по этому поводу дают следующие документы с письмами:

• Стандартные;
• Социальные и инвестиционные;
• Имущественные;
• Профессиональные.

Чтобы снизить финансовую нагрузку на граждан, помимо дифференцированных ставок, применяются вычеты. Для их получения физическое лицо обязано предоставить подтверждающие документы, дающие право на ставку налога.

За что не отчитываются

Кодекс прямо разъясняет ситуации, когда источник не является налогооблагаемым. При открытии ИП используются упрощенные схемы налогообложения для предприятий с небольшим числом работников. Например, ЕНВД предполагает меньшую ставку по налогу и другую схему расчета. Однако, все другие виды прибылей декларируются по ставке подоходного сбора.

Для частных лиц законными основаниями для неуплаты средств являются положения ст. 217 НК. В частности, перечисление платежа при официальном найме перекладывается на плечи работодателя. При наличии договора-подряда или договора на оказание услуг физическое лицо само оплачивает сбор.

В случае дарения родственниками квартиры, ценных бумаг или автомобиля сбор не оплачивается.

Также не стоит оплачивать денежные призы до 4000 руб. (в год), выигранные при поддержке рекламной акции. А если прибыль была получена в букмекерской компании, то она же и удерживает сумму вместе с комиссией. По такому же принципу начисляются и дивиденды. Т. е. лицу, получившему доход через агента, не нужно подавать декларацию. Начислениям также не подлежат платежи по решению суда в виде компенсаций морального или материального ущерба.

НДФЛ не уплачивают в случае:

• Перечисления на карту стипендий, пенсий, пособий, алиментов;
• Перевода средств в виде благотворительной помощи;
• Оплаты уборки, услуг репетиторства или помощи по хозяйству при предварительном обращении в инспекцию;
• Зачислении грантов от государства, субсидий на программу ипотеки; компенсации по программе утилизации авто; возмещения по программе реновации;
• Деньги, полученные от сбыта молока, мяса, яиц и овощей в установленных пределах;
• Социальные компенсации и судебные расходы.

Масса преткновений по поводу уплаты сбора возникает при поступлениях на расчетный счет банка. Служба имеет право запросить информацию со всех счетов, в т. ч. закрытых.

По умолчанию при отсутствии регистрации в качестве экономического субъекта платеж может быть расценен по-разному: возврат долга, денежный подарок от спонсора, перевод с другой карты одного владельца. Но, если инспекция установит факт сокрытия доходов, доказывать невиновность придется через суд. А для этого потребуются документальные опровержения получения материальной выгоды.

В противном случае закон поставит недобросовестного налогоплательщика перед фактом и потребует выплатить начисленный долг вместе со штрафами.

Поэтому, при перечислении облагаемых платежей лучше подстраховаться. Это поможет в будущем избежать полной проверки по счетам. ФНС вправе заказать выписку по любому сомнительному клиенту.

Ставки НДФЛ

Применяют ставки подоходного сбора по резидентам и нерезидентам отдельно. Получаемый итог, как и ставка по нему, дифференцируются в зависимости от вида поступлений. Базовой для всех ставкой считается 13 %. В остальных случаях используются 4 дополнительных — для россиян и иностранцев.

13 %

• Прибыль резидентов, полученная в ходе выполнения трудовых обязанностей.
• Заработки вынужденных переселенцев, получивших убежище и статус беженца.
• Платежи с продажи имущества.
• Вознаграждения по договорам.
• Прибыли, неучтенные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

35 %

• Выигрыши и призы, полученные за участие в конкурсах, играх и лотереях, цель которых — реклама товаров и услуг.
• Бонусы по вкладам в банке.
• Материальная выгода в виде процентов или экономии по заемным средствам.

30 %

• Вознаграждения нерезидентов, которые не облагаются по ставкам 13 и 15%, в т.ч. зарплата и вознаграждение за труд.
• Платежи по ценным бумагам российского происхождения, учтенные иностранным депозитарием.

15 %

• Дивиденды нерезидентов, полученные через корпорации РФ.

9 %

• Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.17 г.
• Прибыль учредителей доверительного управления ипотечным покрытием (до 1.01.07 г.).

Более развернутый список источников с пояснениями изложен ст. 224 НК.

Порядок исчисления и сроки уплаты при получении дохода

Чтобы рассчитать сумму обязательного взноса необходимо привести налогооблагаемую базу к единому стандарту (соответствие источника ставкам).

Формула расчета размера подоходного налога:

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Итоговая сумма к выплате получается сложением этих произведений. Крайний срок подачи декларации в органы ФНС — 30 апреля следующего года. Когда дата выпадает на выходные, последний день переносится на первый рабочий по производственному календарю. В случае неподачи декларации право на скидку отменяется (при инициировании камеральной проверки).

Выплата подоходного сбора осуществляется самим налогоплательщиком или его представителем.

Налоговые резиденты РФ имеют право на возврат части уплаченного взноса. Подать заявление можно в любой из дней отчетного года, или после подачи декларации.

Кто обязан декларировать прибыль по закону:

• Предприниматели, адвокаты и нотариусы, не использующие спецрежимы.
• Изъявившие готовность получить скидку по социальным гарантиям или имущественным правам.
• Лица, не имеющие агентов.

Декларация содержит данные за предыдущий отчетный год. В отдельных случаях, например при продаже квартиры, необходимо зарегистрировать сам факт сделки, чтобы получить скидку и воспользоваться правом на отмену налога.

Оплатить сумму сбора через банковский перевод по новым правилам можно до 15 июля года, следующего за отчетным. Но это положение не касается агентов, начисляющих подоходный платеж за работников или владельцев доли собственности. Они уплачивают его в течение следующего дня после выплаты.

Налоговые агенты и их роль в налоговом законодательстве

Налоговый агент — лицо, которое занимается удержанием у налогоплательщиков подоходного сбора в размере, установленном законодательством. Статус агента регламентируются законодательством о налогах. Налоговыми агентами выступают:

• Работодатели, являющиеся организациями и ИП (за исключением физических лиц);
• Частные адвокаты и нотариусы;
• Филиалы иностранных компаний, действующих в РФ;
• Организации, занимающиеся набором кадров;
• Организации, выплачивающие дивиденды по ценным бумагам по обязательному требованию государством;
• Организаторы лотерей, конкурсов, игр и призовых акций (по законодательству).

Формально налоговый агент не занимается сбором подоходного налога с физических лиц — он лишь удерживает часть средств в размере, регулируемом налоговым законодательством для передачи их в бюджет.

НДФЛ с зарплаты

При расчете платежа через бухгалтерию на каждого работника заводится дело, где отражается актуальная информация для исчисления. Сумма сбора рассчитывается как произведение разницы между доходом и вычетами на процент ставки.

Перечисление в бюджет направляются в конце каждого месяца, сразу после дня выплаты заработной платы. Зарплата рассчитывается по базовой ставке (30 % для нерезидентов). При долевом участии в управлении агент делает перечисление в сумме 13 % от дивидендов (15 % для нерезидентов).

Для расчета подоходного платежа удобно использовать калькуляторы. Одним из возможных способов расчета является электронный калькулятор. С его использованием рассчитывают сумму платежа по основным типам поступлений, включая налог с нерезидентов. Имея права на вычеты, лучше использовать калькулятор с учетом возврата НДФЛ. В нем отражены основные имущественные и социальные льготы, применяемые при расчетах.

Как оплатить НДФЛ

Бланк декларации о доходах необходимо заполнить по образцу. В интернете без труда можно найти необходимые файлы..

Возможна подача декларации в электронном виде. Для этого следует перейти на сайт nalog.ru.

Конечный срок подачи декларации — 30 апреля. Сделать это можно в отделении ФНС по месту жительства или регистрации (местонахождению — нерезиденты).

В течение 3 месяцев, следующих за подачей, декларация проходит проверку. Оплату можно совершить как до подачи декларации, так и после. Крайний срок — 26 июля. Все уплаченные суммы налога сверх начислений могут быть возвращены в течение месяца после подачи заявления.

Налоговые вычеты

Удержания при расчете сбора полагаются только резидентам, получившим такое право и вовремя подавшим декларацию/ получающих белую зарплату. Вычетам отведено 5 отдельных статей 23 главы НК РФ. Возврат суммы засчитывается после предоставления подтверждающих статус справок.

При начислении через бухгалтерию все удержания учитываются автоматически, за исключением имущественных, социальных и инвестиционных. Основными условиями снижения налоговой ставки, являются непревышение дохода в пределах установленной суммы и воспитание детей.

Социальные скидки поддерживают работника в случае трат на лечение, образование и других расходов.

Имущественные скидки дают право вернуть проценты по ипотеке, сделать ставку на покупку и продажу жилплощади.

Инвестиционные скидки выгодны тем, кто занимается сделками с ценными бумагами или пользуется инвестиционным счетом.

Профессиональные льготы предполагают послабление режима ввиду наличия специфичных рабочих характеристик или способностей, например, для авторов художественных произведений.

Начислить или рассчитать НДФЛ для уплаты в бюджет не составит сложностей. Подача декларации в срок избавит от юридических и финансовых последствий законодательства. Штрафы за просрочку платежей могут превышать 30 % от суммы всего долга перед государством. А в отдельных случаях должников могут не пропустить за границу и заблокировать счета по решению ФНС.