Имущественный вычет при продаже имущества

Имущественный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества. Порядок определен в статье ст. 220 НК РФ.

НедвижимостьИное имущество
Земельные участки, дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики, а также доли в указанном имуществеАвтомобили, нежилые помещения, гаражи и др.

Имущественный вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно.

В законе на этот счет не прописано ни каких ограничений. Т.е. если вы продавали имущество в 2013, 2014 и пр. годах, то вы вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в каждом из налоговых периодов.

Размер вычета

Размер вычетаВиды доходовУсловия
В сумме фактически полученных доходов, но не превышающих в целом 1 млн рублей.Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе.Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
В сумме фактически полученных доходов, но не превышающих в целом 250 000 руб.Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества.Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
В сумме фактически полученных доходов.Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого и иного имущества.Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.
В размере выкупной стоимости.Суммы, полученные налогоплательщиком при изъятии в денежной или натуральной форме.В случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Пример 1

Вы в январе 2014 года приобрели комнату в общежитии и в июле 2015 продали ее за 870 000 рублей. Вы имеете право  на имущественный вычет в размере суммы сделки и НДФЛ с этой сделки не платится. Так как сумма сделки менее 1 000 000 рублей и находится в собственности менее 3 лет.

Пример 2

Вы продаете дачный домик с земельным участком за 2 500 000 рублей, который находился в собственности 18 лет. В этом случае сумма вычета будет равна сумме сделки и платить НДФЛ не нужно.

Как определяется срок, в течение которого имущество вам принадлежало?

Недвижимое имущество (квартира, дом, земельный участок)

Срок нахождения объекта в собственности исчисляется по датам государственной регистрации договоров купли-продажи.

Иное имущество (автомобиль, гараж и т.п.)

Срок владения имуществом определяется с даты, следующей за датой заключения договора купли-продажи, подписания справки-счета в комиссионном магазине, либо любого документа, свидетельствующего о переходе права собственности на автотранспортное средство.

Различные ситуации предоставления имущественного вычет при продаже имущества

Ситуация 1

Продается часть жилой собственности (например, комната в квартире).

Здесь следует различать, о чем идет речь — о доле в имуществе или о доле в праве общей долевой собственности. Имущественный налоговый вычет в отношении доходов, полученных физическим лицом от продажи доли в квартире или комнаты, включая приватизированные жилые помещения,, предоставляется в размере 1 млн руб., если срок владения такой комнатой или долей составил менее трех лет (если более 3 лет, то вычет предоставляется в полной сумме продажи). Если же реализуется имущество, находившееся в общей долевой собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Передать свой вычет в пользу другого налогоплательщика нельзя. Отказ от имущественного налогового вычета в пользу другого совладельца НК РФ не предусмотрены.

Пример

Вы в мае 2015 года продали однокомнатную квартиру, находящуюся в общей долевой собственности, за 1 350 000 руб. Квартира находилась в собственности менее 3 лет. При приватизации ваша доля была 1/2. В этом случае вы (как и второй владелец) имеете право на имущественный вычет в размере 500 000 рублей (1 000 000/2).

При продаже имущества, находившегося в общей долевой собственности, вычет также распределяется, но уже в размерах, согласованных совладельцами между собой.

Ситуация 2

Имущество приобреталось по частям.

Пример

Квартира приобреталась в личную собственность по долям в разное время: 1/3 — в порядке приватизации в 1999 году, 1/3 — в порядке наследования в 2005 году и 1/3 — по договору купли-продажи в 2014 г. Квартира была продана в 2015 году.

В такой ситуации налоговая обратит внимание на реальный срок нахождения квартиры в собственности налогоплательщика, поэтому при наличии подтверждающих документов о приобретении долей предоставление имущественного налогового вычета будет состоять из двух частей:

  1. в отношении долей квартиры, приобретенных за три года до даты продажи квартиры;
  2. доли, срок владения которой составил менее трех лет до даты продажи квартиры.

Для определения размеров налоговых вычетов сумма выручки от продажи квартиры делится в соотношении 2/3 и 1/3. В отношении долей приобретенных за три года до продажи, сумма вычета составит 2/3 выручки от продажи квартиры. В отношении оставшейся упомянутой доли — 1/3 суммы выручки, но не более 1 млн рублей.

Когда имущественный вычет при продаже не предоставляется

Случай 1

Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже ценных бумаг.

Случай 2

Вычет не предоставляется при реализации имущественных прав, так как они к имуществу не относятся (п. 2 ст. 38 НК РФ). Это значит, что при продаже доли в уставном капитале, уступке права требования доли по договору долевого строительства, которые являются имущественными правами, вычет не применяется.

Случай 3

Вычет не предоставляется индивидуальным предпринимателям, которые получают доходы от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Документы для оформления вычета при продаже имущества

Для оформления имущественного вычета требуются следующие документы:

  1. налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) на тот налоговый период в котором произошла продажа имущества;
  2. заявление на налоговый вычет;
  3. справка о доходах (форма 2-НДФЛ) с работы налогоплательщика;
  4. документы, подтверждающие право на вычет:
    1. если предъявляется право на вычет в фактической сумме продажи (1 000 000 или 250 000 рублей), предоставляются документы, подтверждающие срок нахождения имущества в собственности (регистрационное свидетельство (копия), копия договора купли-продажи имущества; соглашение о распределении вычета, копия выписки из лицевого счета квартиросъемщика и др.);
    2. если вместо имущественного вычета используется право на уменьшение дохода на понесенные расходы, предоставляются документы подтверждающие расходы (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца; товарные и кассовые чеки).
Рейтинг
( Пока оценок нет )
adminvuchety/ автор статьи
За вычетом